Дипломная работа: Учет и анализ движения денежных средств

Дипломная работа: Учет и анализ движения денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Краткая характеристика деятельности НГДУ «ПрикамнефтЬ»

1.1 История возникновения и сфера деятельности НГДУ «Прикамнефть»

1.2 Динамика основных технико-экономических показателей

1.3 Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

2. Анализ формирования финансовых результатов в ОАО «Татнефть» НГДУ «Прикамнефть»

2.1 Анализ и оценка уровня и динамики финансовых результатов

2.2 Анализ прибыли от реализации продукции по факторам

2.3 Анализ прочих доходов и расходов (внереализационных и операционных)

2.4 Анализ показателей рентабельности

3. Прогнозирование и пути увеличения финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть»

3.1 Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках и расчет прогнозных показателей рентабельности

3.2 Пути увеличения прибыли

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями.

Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от операционных и внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Анализ финансово–хозяйственной деятельности и финансовых результатов предприятия предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества, и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Они основаны на системном подходе, комплексном учёте разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и являются важной функцией управления.

Цель анализа финансовых результатов и хозяйственной деятельности предприятия – повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов его деятельности. В процессе анализа исследуются совокупность технологических, социально – экономических, правовых и иных процессов, закономерности формирования, построения и функционирования систем управления: принципы построения организационных структур, эффективность применяемых методов.

Выбранная тема является актуальной на сегодняшний день, т.к. функционирование всей организации в целом зависит от того, насколько Выбранная тема является актуальной на сегодняшний день, т.к. функционирование всей организации в целом зависит от того, насколько правильно на предприятии формируется и используется прибыль. Правильное распределение и использование прибыли отчасти влияет на экономическую ситуацию в стране.

Целью выполнения данной работы является составление прогнозного отчета о прибылях и убытках на основе прогнозной выручки, рассчитанной двумя методами и выработка мероприятий по увеличению финансовых результатов.

Исходя из цели выполненной работы, в ней решаются следующие задачи: изучение основных технико-экономических показателей предприятия и расчет показателей эффективности его деятельности; анализ формирования финансовых результатов; рассмотрение факторов, влияющих на величину прибыли; анализ структуры и динамики финансовых результатов; анализ основных показателей рентабельности и определение путей максимизации прибыли предприятия.

Объектом исследования является Нефтегазодобывающее управление «Прикамнефть» в составе ОАО «Татнефть». Это предприятие добывающей промышленности, деятельность которого связана с добычей нефти и попутного газа.

Предметом исследования является механизм формирования финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть».

При написании работы, применялись такие методы исследования, как метод анализа абсолютных, относительных и средних величин, методы сравнения, группировок и факторный анализ.

В процессе анализа используется информация, отраженная в бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия, которая дает представление об эффективности работы предприятия: форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 3), форма №2 «Отчет от прибылях и убытках» (Приложение 4) и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Что касается нормативной литературы, то для изучения состава и формирования финансовых результатов были исследованы ФЗ «О бухгалтерском учете» и соответствующие Положения по бухгалтерскому учету.

Для исследования теоретического аспекта анализа формирования финансовых результатов основанием были учебники по анализу финансово-хозяйственной деятельности и анализу финансовых результатов таких авторов, как Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова, М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, Г.В. Савицкая и других.

Конечно же, в настоящее время невозможно обойтись без такой глобальной сети, как Интернет. Ведь именно там можно найти множество полезной информации для написания работ, тем более по такому разностороннему и обширному предмету, как анализ хозяйственной деятельности.

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НГДУ «ПРИКАМНЕФТЬ»

1.1 История возникновения и сфера деятельности НГДУ «Прикамнефть»

В 1955 году неподалеку от прикамской деревни Сетяково забил первый фонтан «черного золота», и в марте 1958г. появился укрупненный нефтепромысел, ставший впоследствии современным НГДУ. Открытие углеродных богатств дало мощный импульс развитию региона. Елабуга, известная в старину своими купцами и знаменитыми промыслами, пережила второе рождение. Нефтяники вдохнули в город Шишкина и Цветаевой новую жизнь, преобразили его, а вслед за ним и весь регион.

Прикамье развивалось неслыханными темпами: в считанные годы край обзавелся развитой инфраструктурой, на глазах выросли такие индустриальные гиганты, как Нижнекамск и Набережные Челны. Бесспорно, значительный вклад в эти успехи внесли добытчики «черного золота».

Несмотря на свою удаленность от районов, где сосредоточены основные нефтепромыслы и где находится штаб-квартира ОАО «Татнефть», управление «Прикамнефть» всегда успешно справлялось с поставленной задачей, став одним из наиболее стабильных и эффективных подразделений компании. Все это результат самоотверженной работы трудового коллектива и высокопрофессионального менеджмента, чьи сплоченные усилия и обеспечивают успешное освоение недр. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1).

НГДУ «Прикамнефть» является в своем роде уникальным предприятием: его силами ОАО «Татнефть» разрабатывает месторождения на территории Национального парка «Нижняя Кама» и акватории Нижнекамского водохранилища, что налагает особую ответственность на прикамских нефтяников. Ведь для того, чтобы работать в таких условиях и не нарушить экологический баланс, нужны и многолетний опыт, и высочайшее мастерство.

За 48 лет это предприятие из небольшого промысла превратилось в нефтегазодобывающее управление, по объему добычи нефти занимающее четвертую позицию среди аналогичных предприятий ОАО «Татнефть». Сначала разработок добыто свыше 140 миллионов тонн нефти.

Большое внимание уделяется диагностике и техническому состоянию проводов. Приоритетным является внедрение в производство современных приборов и оборудования. Большое внимание уделяется экологии, и это не случайно, поскольку в Прикамье особые условия работы. К чести нефтедобытчиков надо сказать, что за все годы деятельности они ни разу не нарушили экологическую чистоту здешних мест.

Теперь рассмотрим общую организацию бухгалтерского учета на данном предприятии.

Для ведения бухгалтерского учета в НГДУ создан «Отдел бухгалтерского учета». (ПРИЛОЖЕНИЕ 2) Он включает в себя следующие подразделения:

1.  Общий отдел бухгалтерии, занимается обобщением всей учетной информации.

2.  Бухгалтерия по налогам занимается расчетом налогов, обязательных платежей и составлением налоговых деклараций и отчетов.

3.  Инвентарная группа бухгалтерии занимается учетом и контролем за поступлением и состоянием имущества, присваивает инвентарные номера, проводит инвентаризацию.

4.  Финансовый отдел (финансовая группа бухгалтерии), работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами, учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

5.  Материальная группа бухгалтерии занимается учетом поступивших материальных ценностей, которые впоследствии будут использованы в производстве.

6.  Бухгалтерия ОП и ОМ (отдел по проектированию и обустройству месторождений) занимается непосредственно учетом, связанным с капитальным ремонтом и капитальными вложениями.

7.  Производственная группа бухгалтерии занимается учетом производственного процесса.

8.  Группа бухгалтерии по строительству занимается учетом капитального строительства.

Главный бухгалтер предприятия руководствуется Положением о бухгалтерском учете и отчетности, нормативными документами, утвержденными в установленном порядке, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, представление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи ТМЦ и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и исполнению не подлежат.

Главной задачей финансового отдела является проверка и контроль своевременности поступления денежных средств, а также отчислений в бюджет, правильность использования фондов предприятия. Заместитель главного бухгалтера по основной деятельности осуществляет общее руководство расчетной, материальной и производственной группой. Заместитель также контролирует работу старшего кассира.

Обязанностями старшего кассира является ведение кассовых операций.

Главной задачей материальной группы является постоянное совершенствование и внедрение прогрессивных форм и систем бухгалтерского учета, разработанных с учетом достижений науки, техники и передового опыта в целях дальнейшего роста производительности труда и повышение эффективности производства, а также правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей, выявление и отражение затрат, связанных с заготовлением, обеспечение контроля за сохранностью материальных ценностей, за соблюдением установленных норм и нормативов запасов и расходования на производство.

Своевременным и правильным начислением заработной платы занимается расчетный отдел.

Главной задачей производственной группы является своевременное и достоверное отражение фактических затрат, связанных с производством и реализацией продукции, соблюдение смет расходов на обслуживание производства, управление и обоснованное калькулирование себестоимости продукции.

Главной задачей заместителя главного бухгалтера по капитальному строительству является правильное ведение учета капитальных вложений.

Контроль за деятельностью и обобщение данных по НГДУ осуществляет «Управление бухгалтерского учета и отчетности» ОАО «Татнефть».

Бухгалтерский учет в акционерном обществе и его подразделениях (НГДУ) организован по смешанной форме бухгалтерского учета. Структурные подразделения составляют отдельный баланс своих производств и хозяйств. Выделение структурных подразделений на отдельный баланс связано с территориальной удаленностью этих подразделений и обособленностью производственного, финансово-хозяйственного процесса. Бухгалтерский баланс, составленный структурными подразделениями, характеризует имущественное и финансовое положение для нужд управления обществом, в том числе для составления бухгалтерской отчетности по акционерному обществу. Отдельный баланс не отражает реальную кредиторскую задолженность, т.к. во взаимоотношения с внешними контрагентами вступает не подразделение, а акционерное общество. Отдельный баланс является частью баланса акционерного общества, представляет собой внутренний документ, который не представляется в налоговые органы, в государственные органы статистики. Формы внутрипроизводственных отчетов составляются, оформляются и представляются согласно внутренним положениям составления и представления отчетности, а также согласно схеме документооборота.

1.2 Динамика основных технико-экономических показателей.

Проведем анализ технико-экономических показателей НГДУ «Прикамнефть», представленных в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Анализ динамики основных технико-экономических показателей НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.

Из данных в таблице видно, что НГДУ «Прикамнефть» в отчетном 2007 году получило убыток от реализации в размере 44 845 тыс. руб., что, по сравнению, с предыдущим годом меньше на 67 900 тыс. руб., то есть в 2006 году от реализации была получена прибыль. Такое уменьшение произошло из-за значительного сокращения выручки от реализации нефти на 57,3%, которая оставила в отчетном году 150 374 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции уменьшилась в отчетном году на 129 643 тыс. руб. или на 40,07%, и составила 193 882 тыс. руб.

Динамику темпов роста выручки, себестоимости и прибыли от реализации или экономический потенциал предприятия можно проследить по приведенной ниже диаграмме.

Из рисунка 1.1. видно, что на данном предприятии в анализируемый период не выполняется неравенство ТрПр > ТрВ > ТрС. Другими словами, после анализа этих трех показателей, можно сделать вывод об отрицательной тенденции развития предприятия.

Чистая прибыль также претерпела значительные изменения, снизившись с 124 960 тыс. руб. до 160 777 тыс. руб., то есть предприятие получило убыток, что произошло вследствие значительного увеличения расходов операционной деятельности.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2007 году увеличилась на 186 552 тыс. руб. или темп роста составил 16,23%, и составила 1 336 139 тыс. руб. Так как отрасль исследуемого предприятия является амортизациоемкой, то увеличение стоимости основных средств рассматривается как возрастание амортизационных отчислений. Также в течение рассматриваемого периода НГДУ в «Прикамнефть» выбывало оборудование и закупалось новое, более усовершенствованное, что также объясняет рост стоимости основных средств.

Что касается фондоотдачи, то можно заметить, что основные средства в отчетном году оправдали себя меньше, чем в предыдущем. Темп роста фондоотдачи составил за рассматриваемый период 38,02%.

В 2007 году произошел прирост объема (стоимости) основных средств на 3,34 руб. на 1 рубль продукции. Другими словами фондоемкость увеличилась на 163,03%.

Фондовооруженность увеличилась на 72, 25% и составила на конец 2005 года 575,93 руб./чел.

Амортизация или денежное возмещение износа основных фондов. увеличилась в 2007 году на 287 356 тыс. руб. или на 8,90%

Среднегодовая стоимость оборотных средств или часть средств, вложенная в текущие активы, увеличилась, по сравнению с предыдущим годом, на 85 696 тыс. руб. или на 24,34% и составила 437 703 тыс. руб.

В отчетном 2007 году произошло уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,66 оборота или на 65,66% - с 1 до 0,34 оборота, что свидетельствует о менее эффективном использовании оборотных средств в производстве, в данном случае, в добыче нефти.

Среднесписочная численность работников увеличилась на 56 человек и составила 2158 человек. Увеличение численности связано с вводом новых котельных, увеличением объемов работ по капитальному ремонту скважин; созданием лаборатории по неразрушающему контролю, увеличения числа водителей УТТ вследствие увеличения единиц техники и увеличения объемов работ КРС и РСЦ (многосменный режим работы); привлечением сезонных рабочих.

Производительность труда или эффективность труда в процессе производства уменьшилась на 58,41%, что является отрицательной тенденцией.

Фонд заработной платы работников списочного состава составил в 2007 году 209 577, 9 тыс. руб., что выше уровня 2006 года в 1,4 раза. Увеличение фонда заработной платы связано с хорошим финансово-экономическим состоянием предприятия, вследствие устойчивой работы и благоприятной конъюнктуры рынка.

Среднемесячная заработная плата, соответственно, тоже увеличилась на 36,51% и составила на конец 2005 года 8,09 тыс. руб.

Экономическая рентабельность уменьшилась на 228,66% и составила в отчетном 2005 году –7,22%. Уменьшение произошло вследствие значительного уменьшения чистой прибыли предприятия также на 228,66% и увеличения суммы активов.

1.3 Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

Проведем экспресс-анализ финансового состояния НГДУ «Прикамнефть», целью которого является оценка финансового благополучия и динамики развития предприятия, приведенный в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Экспресс-анализ финансового состояния НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.

Проведя анализ по показателям, разбитым на четыре группы, характеризующие различные аспекты деятельности организации, можно сделать следующие выводы.

Среднемесячная выручка от реализации уменьшилась в отчетном году на 12 532,17 тыс. руб. Снижение на 57,30% валовой выручки организации является отрицательным моментом учетного периода и скажется на остальных показателях.

Среднесписочная численность работников в 2007 году равна 2158 человек, что больше на 56 человек по сравнению с 2006 годом. Увеличение численности связано с вводом новых котельных, увеличением объемов работ по капитальному ремонту скважин; созданием лаборатории по неразрушающему контролю, увеличения числа водителей УТТ вследствие увеличения единиц техники и увеличения объемов работ КРС и РСЦ (многосменный режим работы); привлечением сезонных рабочих.

Степень платежеспособности общая увеличилась на 8,09% и составила в отчетном году 24,99.

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам увеличился на 165, 23% и составил в 2005 году 8,01. Коэффициент задолженности другим организациям увеличился на 7,71 пунктов и составил 12,71. Этот коэффициент свидетельствует о росте задолженности другим организациям на 153,89%. Таким образом, предприятие увеличило степень финансирования своей деятельности другими организациями. Коэффициент задолженности фискальной системе вырос за отчетный год на 27,27%, что означает возможность роста убытков из-за штрафов и пени. Также наблюдается возрастание коэффициента внутреннего долга на 186,87% до 3,71.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам уменьшилась на 2,93% и составила 20,24.

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами возрос на 198,28% и составил 1,73%. Увеличение этого коэффициента говорит о повышении возможности НГДУ «Прикамнефть» расплачиваться по своим краткосрочным обязательствам оборотными активами.

Собственный капитал в обороте увеличился за 2007 год на 451 220 тыс. руб. и составил 124 589 тыс. руб. Из анализа этого показателя, видно, что в 2006 году он составлял –326 631 тыс. руб. Эта отрицательная величина показывает, что предприятие не способно было покрывать свои краткосрочные обязательства за счет средств в обороте, что представляло собой «разрыв» или превышение текущих пассивов над текущими активами. Однако в отчетном году происходит значительное улучшение, то есть у анализируемого предприятия появляется возможность покрывать свои краткосрочные обязательства за счет средств обороте.

Доля собственного оборотного капитала в оборотных средствах увеличилась на 1,21 и составила 0,29 пунктов. Рост данного показателя можно оценить только лишь как увеличение финансовой устойчивости компании.

Коэффициент автономии (финансовой независимости) определяет степень независимости предприятия от внешних источников и показывает долю собственных средств в общем объеме инвестируемых ресурсов. За анализируемый период этот показатель увеличился на 0,23 и составил на конец периода 0,88 (нормативное значение для коэффициента автономии - не ниже 0,5). Анализ коэффициента автономии на протяжении рассматриваемого периода демонстрирует положительную динамику: показатель стабильно находится в пределах, превышающих рекомендуемый оптимальный диапазон. Чем выше значение этого коэффициента, тем выше финансовая независимость предприятия от внешних источников финансирования. Увеличение данного коэффициента в динамике является благоприятным фактором для финансовой независимости предприятия. Автономность предприятия находится на необходимом для оптимального функционирования уровне, т.е. доля собственных активов превышает половину всех активов, находящихся в его распоряжении. Предприятие характеризуется значительным запасом прочности. Существуют широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Следующий анализируемый показатель – это коэффициент обеспеченности оборотными средствами. Он характеризует часть собственного капитала предприятия, которая используется для покрытия текущих активов. коэффициент обеспеченности оборотными средствами не должен быть меньше нуля. В рассматриваемом периоде этот коэффициент увеличился на 22,94 и составил на конец периода 34,93. Коэффициент оборотных средств в производстве увеличился на 203,68% и составил 15,67 месяцев. Коэффициент оборотных средств в расчетах также возрос на 181,84% и составил на конец 2005 года 19,25 месяцев. Другими словами, в течение отчетного года произошло расширение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Рентабельность активов уменьшилась на 228,66% и составила в отчетном 2005 году –7,22%. Уменьшение произошло вследствие значительного уменьшения чистой прибыли предприятия также на 228,66% и увеличения суммы активов.

Эффективность использования оборотных средств или рентабельность оборотного капитала в предыдущем 2006 году была равна 35,49%. Однако в отчетном 2007 году НГДУ «Прикамнефть» из-за отсутствия прибыли стало нерентабельно и этот показатель имеет значение –36,73%.

Рентабельность продаж в предыдущем году составляла 6,55%, что расценивается как средне рентабельное положение предприятия. Однако, снизившись за 2005 год на 36,37%, этот показатель составил –29,82%. В этом случае можно сделать вывод о нерентабельности продаж за отчетный год.

Эффективность внеоборотного капитала в 2007 году составила 0,01.

Фондоотдача является интегральным показателем эффективности инвестиций предприятия в основные фонды. Эффективность внеоборотного капитала к концу периода уменьшилась на 67,74% . Динамика коэффициента фондоотдачи отрицательная. Необходимо провести мероприятия по улучшению эффективности использования имущества предприятия. Прежде всего, этого можно достигнуть за счет увеличения объема продаж или сокращения объема инвестируемых средств. В некоторых случаях временное уменьшение показателя может быть вызвано вводом в действие новых производственных мощностей, модернизацией, которые впоследствии приведут как к росту выручки, так и дополнительному росту показателя фондоотдачи.

Коэффициент инвестиционной активности увеличился на конец отчетного года на 32, 71%, что свидетельствует о развитии и улучшении инвестиционной деятельности предприятия.

Затем следуют коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами разных уровней, которые характеризуют состояние расчетов НГДУ «Прикамнефть» с бюджетами соответствующих уровней и государственными внебюджетными фондами и отражают его платежную дисциплину. Из анализа этих коэффициентов видно, что у анализируемого НГДУ присутствует стопроцентная уплата текущих обязательств перед государственным, региональным и местным бюджетами. Коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами равен в отчетном 2007 году 0,93, а коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом РФ – 0,99, то есть оба коэффициента приближены к стопроцентной уплате.

2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ОАО «ТАТНЕФТЬ» НГДУ «ПРИКАМНЕФТЬ»

2.1 Анализ и оценка уровня и динамики финансовых результатов

Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия. Например, администрацию предприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину.

Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли; прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализационных результатах деятельности предприятия и др. Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (“горизонтальный анализ” показателей финансовых результатов за отчетный период); во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (что принято называть “вертикальным анализом” показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (т.е. “трендовый анализ” показателей).

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составим таблицы 2.1., 2.2. и 2.3., в которых используются данные отчетности предприятия из ф. №2.

Таблица 2.1

Анализ динамики финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.

Анализ таблицы 2.1. показывает, что НГДУ «Прикамнефть» в 2006 году получило прибыль от продаж в размере 23 055 тыс. руб., однако в отчетном 2007 году оно получает убыток от продаж в размере 44 845 тыс. руб., что происходит из-за значительного снижения себестоимости на 40,07% и соответственно уменьшения выручки на 57,30%, которая равна в отчетном году 150 374 тыс. руб., что на 201 798 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году.

Прибыль до налогообложения уменьшилась в 2007 году на 35 817 тыс. руб. и составила -160 777 тыс. руб., то есть в 2006году НГДУ «Прикамнефть» получало убыток до налогообложения, который за 2007 год увеличился, что является отрицательной тенденцией для предприятия. В основном это произошло из-за значительного уменьшения прибыли от реализации.

Для рассмотрения влияния результатов прочей деятельности на балансовую прибыль, проведем анализ балансовой прибыли, представленный в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Анализ балансовой прибыли НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007 гг.

Из данной таблицы видно, что, как уже было сказано, наибольшее влияние на балансовую прибыль оказало уменьшение прибыли от реализации. Удельный вес результатов от основной деятельности составил в 2007 году 27,89%, что на 46,34% меньше, чем в 2006. Что касается результатов от прочей деятельности, то, как от операционной, так и от внереализационной деятельности они оказали положительное влияние на прибыль до налогообложения. Хотя по операционной деятельности НГДУ «Прикамнефть» получило убыток, но по сравнению с предыдущим годом он уменьшился на 9936 тыс. руб. Именно результаты операционной деятельности составили в отчетном 2007 году, а также и в предыдущем наибольший удельный вес в балансовой прибыли НГДУ «Прикамнефть» - 87,74% и 62,02% соответственно. Результаты от внереализационной деятельности увеличили балансовую прибыль на 22 147 тыс. руб. В структуре балансовой прибыли они заняли 10,09% в отчетном году, что на 20,62% меньше, чем в предшествующем.

Теперь для анализа уровня финансовых результатов будет представлена следующая таблица:

Таблица 2.3

Анализ уровня финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть»

В 2007 году себестоимость реализованной продукции составила 128,93% от выручки, а в предыдущем – 91,87%. Это говорит о том, что темп роста себестоимости быстрее, чем темп роста выручки, что является отрицательным моментом. Как уже говорилось ранее, это означает неэффективное использование финансового потенциала предприятия.

Удельный вес прибыли от реализации в структуре выручке уменьшился за 2007 год на 36,37%.

Из результатов прочей деятельности наибольший удельный вес относительно выручки занимают в 2006-2007гг. внереализационные расходы – 33,35% и 51,12% соответственно, а наименьший удельный вес – прочие операционные доходы – 4,78% от выручки в 2007 отчетном году.

Таким образом, анализ динамики и уровня показателей финансовых результатов показал, что за 2006-2007гг. балансовая прибыль, а точнее убыток по отношению к 2006 году увеличился на 35 817 тыс. руб., что привело к уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На протяжении анализируемого периода НГДУ «Прикамнефть» получало убыток, который за этот период увеличился, то есть наблюдаются тенденции к ухудшению положения предприятия. Хотя, вследствие специфики деятельности предприятия, а именно из-за того, что конечный финансовый результат не отражается в отчетности анализируемого НГДУ, а виден только лишь в отчетности по объединению ОАО «Татнефть» в целом, мы не можем судить о настоящем положении предприятия и его перспективах.

2.2 Анализ прибыли от реализации продукции по факторам

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятия. Отсюда важным методологическим вопросом является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, обосновать планы и управленческие решения.

Итак, проанализируем прибыль от реализации продукции в НГДУ «Прикамнефть» за период 2006г. по 2007г.

На изменение суммы прибыли влияют четыре фактора: объем реализации продукции, структура продукции, среднереализационные цены и себестоимость.

Таким образом:

DП=DП1+DП2+DП3+DП4+DП5,(2.1)

где DП1 – изменение прибыли от реализации за счет изменений отпускных цен на реализуемую продукцию;

DП2 – изменение прибыли от реализации за счет изменений в объеме продукции;

DП3 – изменение прибыли от реализации за счет изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции;

DП4 – изменение прибыли от реализации за счет экономии (перерасхода) от снижения (увеличения) себестоимости продукции;

DП5 – изменение прибыли от реализации в зависимости от изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.

Итак, общее изменение прибыли от реализации продукции равно:

DП=П1-П0=-44845-23055=-67900 тыс. руб.(2.2)

Проведем расчет влияния факторов на прибыль от реализации:

DП1 = В1-В1,0=В1-В1/Iр = 150374-150374/0,82 = 150374-183383 = -33009

тыс. руб.,(2.3.)

где В1 – выручка или реализация за отчетный период,

В1,0 – фактическая реализация в ценах базисного периода или реализация продукции в сопоставимых ценах,

Iр – индекс изменения цен на реализуемую продукцию.

DП2 = П0*К1-П0 = П0*(К1 - 1) = П0*(С1,0/С0 - 1) = 23055*(236441/323525 –

 = 23055*(0,73-1)=-6225 тыс. руб.,(2.4.)

где П0 – прибыль от реализации в отчетном периоде,

К1 – коэффициент роста объема реализации продукции,

С0 – себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде,

С1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции в ценах и тарифах базисного периода.

DП3 = П0*( К2- К1) = П0*( В1,0/В0- К1)=23055*(183383/352172 - 0,73) =

23055*(0,52-0,73)=-4842 тыс. руб.,(2.5.)

где В0 – выручка или реализация за базисный период,

К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.

DП4 = С1,0 - С1 = 236441 – 193882 =42559 тыс. руб.,(2.6.)

где С1 – себестоимость в базисном периоде.

DП5 = С0* К2 - С1,0 = 323525*0,52 – 236441 = -66383 тыс. руб.(2.7.)

Сумма факторных изменений, как уже отмечалось, дает общее отклонение прибыли от реализации:

DП = П1-П0 = åDП(1…5) = -33009 – 6225 – 4842 + 42559 – 66383 = -

67900 тыс. руб.

Результаты факторного анализа обобщим в таблице 2.4.

По проведенному анализу видно, что общее изменение прибыли от реализации составило –67 900 тыс. руб., то есть прибыль уменьшилась по сравнению с прошлым годом. Рассмотрим по факторам изменение прибыли.

В результате изменения цен на реализуемую продукцию сумма прибыли уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 33 009 тыс. руб.

За счет изменений в объеме продукции прибыль уменьшилась на 6 225 тыс. руб., а в результате изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции прибыль от реализации уменьшилась на 4 842 тыс. руб.

В результате перерасхода от увеличения себестоимости продукции прибыль увеличилась на 42 559 тыс. руб., а вследствие изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции, прибыль от реализации уменьшилась на 66 383 тыс. руб. Именно изменение себестоимости оказало наибольшее влияние на общее изменение прибыли от реализации.

Таблица 2.4

Факторный анализ прибыли от реализации продукции НГДУ «Прикамнефть» за период 2006-2007гг.

2.3 Анализ прочих доходов и расходов (операционных и внереализационных)

Большое влияние на финансовые результаты предприятия оказывают виды деятельности, не связанные с реализацией продукции. Это, прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы.

К операционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п.

Операционные расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств. Сюда относят также расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизованных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг.

Внереализационные доходы и расходы – это прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и т.д.

Анализ операционных, процентных и внереализационных результатов деятельности предприятия начинается с изучения их динамики. После этого рассматривают отдельные виды доходов и расходов, причины и следствия их образования.

Итак, проанализируем динамику и состав, отдельные виды операционных и внереализационных доходов и расходов по данным отчета о прибылях и убытках и дополнительной бухгалтерской информации НГДУ «Прикамнефть», отразив исходные данные и расчеты в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Динамика и состав операционных и внереализационных доходов и расходов НГДУ «Прикамнефть» за 2004-2005гг.

Итак, доходы по операционной деятельности были равны в базисном 2007 году 14 727 тыс. руб., а в отчетном – 7181 тыс. руб. Их уменьшение составило за анализируемый период –7546 тыс. руб. Операционные же расходы снизились с 80 996 до 54 371 тыс. руб., то есть на 26 625 тыс. руб. Таким образом, от операционной деятельности в базисном и отчетном годах был получен убыток, который за анализируемый период уменьшается.

Внереализационные доходы составляли в 2006 году 79 070 тыс. руб., а в отчетном году – 60 648 тыс. руб., а внереализационные расходы были больше суммы внереализационных доходов как в базисном, так и в отчетном году. В 2006 году внереализационные расходы составили 117 440 тыс. руб., а в 2007году их величина равна 76 871 тыс. руб. Внереализационные расходы за исследуемый период уменьшились на 40 569 тыс. руб. И в базисном, и в отчетном году сальдо внереализационных операций было отрицательным. Следовательно, в базисном и в отчетном году итоги внереализационных операций привели к снижению суммы прибыли до налогообложения.

По данным анализа видно, что состояние операционной и внереализационной деятельности в отчетном году по сравнению с базисным немного улучшилось. Однако все равно оба вида деятельности остались убыточными, что привело к снижению прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и общей прибыли.

Следующим шагом анализа финансовых результатов от прочей деятельности НГДУ «Прикамнефть» является изучение размеров, динамики, причин изменения отдельных видов статей операционных и внереализационных доходов и расходов. При этом сначала проанализируем ту группу доходов расходов, которая занимает больший удельный вес в составе общих расходов предприятия. В данном случае более высокий удельный вес составляют операционные доходы и расходы, доля же внереализационных доходов и расходов менее значительна, однако их также следует изучить. На основе данных таблицы 2.5. составим таблицу 2.6., в которой покажем финансовые результаты по статьям операционных доходов и расходов, занимаемых наибольший удельный вес в общей сумме этих и расходов.

Таблица 2.6

Финансовые результаты от операционной деятельности НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007 гг.

У НГДУ «Прикамнефть» наиболее прибыльной среди различных видов операционной деятельности как в базисном, так и в отчетном году была реализация основных средств. Прибыль от реализации основных средств в 2006 году составила 290 тыс. руб., а в отчетном – 202 тыс. руб., ее уменьшение за анализируемый период равно –88 тыс. руб., или 0,06%.

Данному предприятию необходимо обратить внимание на убыточные виды операционной деятельности, к которым относится безвозмездная передача основных средств, убыток по которой составлял в 2006 году –38 893 тыс. руб., а в отчетном году этот вид деятельность отсутствовал.

Рассмотрим результаты внереализационной деятельности НГДУ «Прикамнефть», отраженные в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Финансовые результаты от внереализационной деятельности НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007 гг.

Анализируемому предприятию необходимо обратить внимание на то, что внереализационные расходы в отчетном году также как и в прошлом превышают внереализационные доходы. Однако по всем видам деятельности наблюдается положительная тенденция.

2.4 Анализ показателей рентабельности

Изучая конечные финансовые результаты деятельности предприятия, важно анализировать не только динамику, структуру, факторы и резервы роста прибыли, но и соотношение эффекта (прибыли) с имеющимися или использованными ресурсами, а также с доходами предприятия от его обычной и прочей хозяйственной деятельности. Это соотношение называется рентабельностью и может быть представлено тремя группами показателей:

1) показатели рентабельности, характеризующие прибыльность продаж или рентабельность реализованной продукции;

2) показатели рентабельности, характеризующие рентабельность производства продукции и реализуемых инвестиционных проектов;

3) показатели рентабельности, характеризующие доходность капитала и таких его составляющих, как собственный и заемный капитал.

В данной курсовой работе будут проанализированы показатели рентабельности реализованной продукции или рентабельности продаж и показатели рентабельности производственных активов.

В экономической литературе рентабельность продаж предлагается рассчитывать, как отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки. Этот показатель определяется как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции.

Рпр = Ппр/Впр*100,(2.8.)

Рпрч = ЧП/Впр*100;(2.9.)

где Рпр – рентабельность продаж в целом по предприятию, рассчитанная по прибыли от продаж, процентов;

Ппр – прибыль от продаж, руб.;

Впр – выручка от продаж, руб.;

Рпрч – рентабельность продаж в целом по предприятию, рассчитанная по чистой прибыли, процентов;

ЧП – чистая прибыль, руб.

Если же предприятие имеет достаточно развитую операционную и внереализационную деятельность, а таковым и является анализируемое НГДУ, то чистая прибыль является результатом не только выручки от продаж, но и доходов от операционной и внереализационной деятельности. Следовательно, соотнесение чистой прибыли только с величиной выручки от продаж приводит к завышению истинного значения рентабельности, которую правильнее называть уже рентабельностью обычной деятельности. Рентабельность обычной деятельности можно определить по следующей формуле:

Роб.д = ЧП/( Впр+Доп+Двнер)*100,(2.10)

где Роб.д – рентабельность обычной деятельности в целом по предприятию, процентов;

Доп – доходы от операционной деятельности, руб.

Двнер – доходы от внереализационной деятельности, руб.

В свою очередь, чистая прибыль – это сумма прибыли от продаж, прибыли от операционной деятельности и прибыли от внереализационной деятельности за вычетом налога на прибыль. При этом прибыль от операционной деятельности представляет собой разницу между доходами и расходами по операционной деятельности, то же можно сказать и о прибыли от внереализационной деятельности.

ЧП = Ппр + ( Доп – Роп) + (Двнер – Рвнер) – Нпр,(2.11)

где Роп – расходы по операционной деятельности, руб.

Рвнер – расходы по внереализационной деятельности, руб.

Нпр – налог на прибыль, руб.

Итак, рассчитаем рентабельность продаж с использованием формул (2.9. и 2.10), для этого исходные и расчетные данные сведем в таблицу (2.9). В этой таблице рассмотрим два варианта расчета рентабельности продаж: первый вариант – это отчетный год; второй вариант – прочие доходы и расходы отчетного периода будут на уровне базисного – 2006 года. Теперь рассчитаем прочие доходы и расходы для второго варианта и сведем их в таблицу 2.8.:

Таблица 2.8

Расчет прочих доходов и расходов НГДУ «Прикамнефть» отчетного 2007 года на уровне базисного 2006 года.

Используя данные этой таблицы, рассчитаем рентабельность продаж:

Таблица 2.9

По данным таблицы 2.9., по первому и второму вариантам одинаковы значения выручки от продаж, себестоимости реализованной продукции и, соответственно, прибыли от продаж и рентабельности продаж, исчисленной как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж. Различия состоят в уровнях доходов и расходов по операционной и внереализационной деятельности предприятия.

В первом варианте величина прибыли от операционной и внереализационной деятельности составляет величину отчетного периода, то есть фактическая величина отчетного периода, при которой разница между показателями рентабельности продаж по чистой прибыли, рассчитанной по формуле (2.9) и формуле (2.10), значительна и составляет –33,24%, что свидетельствует о нерентабельности продаж НГДУ «Прикамнефть». И это естественно, ведь анализируемое предприятие не реализует продукции, а только лишь добывает.

Во втором варианте, НГДУ «Прикамнефть» было рассмотрено с наличием прочих доходов и расходов отчетного периода на уровне базисного, которое привело к увеличению прибыли до налогообложения с –160 777 тыс. руб. до 89 536 тыс. руб. Изменение прибыли произошло аналогично прибыли балансовой, так данное предприятие не уплачивает налог на прибыль. В данном случае разница между рентабельностью продаж по формуле (2.9) и рентабельностью обычной деятельности, рассчитанной по формуле (2.10), составляет –12,52% (-59,54% + 47,02%).

Таким образом, и по первому и по второму вариантам чистая прибыль является общим результатом получения выручки от продаж, операционных и внереализационных доходов. Если вести расчет рентабельности продаж по чистой прибыли, относящейся только к выручке от продаж, то уровень рентабельности завышается, и пользователи получают искаженную информацию о рентабельности продаж предприятия по чистой прибыли.

Величина прибыли от продаж в значительной степени связана с эффективностью использования производственных активов, имеющихся у предприятия. В состав производственных активов включаются основные производственные средства (здания, сооружения, оборудование и пр.), нематериальные активы (патенты, ноу-хау, товарные знаки, торговые марки и т.д.) и материально-производственные запасы.

Расчет эффективности использования (рентабельности) производственных активов производится с помощью коэффициента их рентабельности (Рпа):

Рпа = П / ПАср,(2.12)

где П – прибыль от продаж, руб.;

ПАср – средняя за анализируемый период стоимость производственных активов, руб.

Анализ рентабельности производственных активов можно проводить, используя различные методики. Для получения факторной модели необходимо разделить числитель и знаменатель формулы расчета рентабельности производственных активов на выручку-нетто от продаж:

Рпа = П/ПА = П/(ОПС+НМА+МПЗ) = (П/В)/((ОПС+НМА)/В+(МПЗ/В) =

Рп / (Фе + Омпз),(2.13)

где ОПС – средняя за анализируемый период величина основных производственных средств, руб.;

НМА – средняя за анализируемый период величина нематериальных активов, руб.;

МПЗ – средняя за анализируемый период величина материально-производственных запасов, руб.;

Фе – фондоемкость продукции, руб./руб.;

Омпз – оборачиваемость материально-производственных запасов, показываемая в виде коэффициента закрепления материально-производственных запасов.

Факторами, которые влияют на изменение рентабельности производственных активов, в данной экономической модели выступают: рентабельность продаж, фондоемкость продукции и оборачиваемость материально-производственных запасов. Каждый из перечисленных факторов является качественным и отражает эффективность различных сторон деятельности предприятия.

Итак, осуществим расчеты:

Таблица 2.10

Исходные данные для анализа рентабельности производственных активов НГДУ «Прикамнефть» за период 2006-2007 гг.

Для расчета влияния указанных факторов на изменение рентабельности производственных активов используем прием цепных подстановок, для чего будем последовательно заменять исходные данные в базисной оценке на фактические значения показателей, начиная с показателя фондоемкость продукции. Затем сопоставим получившиеся условные величины между собой.

1. Влияние изменения фондоемкости продукции на изменение рентабельности производственных активов:

DРпа(Фе) = (Рпр0 / (Фе1 + Фе0)) - Рпа0;(2.14)

DРпа(Фе) = (6,55/11,45) – 1,90 = -1,33%.

2. Влияние на изменение рентабельности производственных активов изменения оборачиваемости материально-производственных запасов (коэффициента закрепления):

DРпа(Омпз) = (Рпр0/ (Фе1 + Омпз1)) – (Рпр0/ (Фе1 + Фе0));(2.15)

DРпа(Омпз) = 6,55/9,16 – 6,55/11,45 = 0,72 – 0,57 = 0,15%.

3. Влияние на изменение рентабельности производственных активов изменения рентабельности продаж:

DРпа(Рпр) = Рпа1 - Рпр0 / (Фе1 + Омпз1);(2.16)

DРпа(Рпр) = -3,25 – 0,72 = -3,97%.

4. Общее изменение рентабельности производственных активов:

DРпа = Рпа1 - Рпа0;(2.17)

DРпа = -3,25 – 1,90 = -5,15%.

Проведем проверку полученного результата общего изменения рентабельности производственных активов путем суммирования влияния отдельных факторов:

DРпа = D Рпа(Фе) + D Рпа(Омпз) + D Рпа(Рпр);(2.18)

DРпа = -1,33 + 0,15 – 3,97 = -5,15%.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о то, что рентабельность производственных активов в отчетном периоде в сравнении с предыдущим годом снизилась на 5,15 процентных пункта.

Это снижение рентабельности производственных активов обусловлено действием двух факторов: изменения оборачиваемости фондоемкости и изменения рентабельности продаж. При этом изменение фондоемкости продукции уменьшило рентабельность производственных активов на 1,33%, а за счет действия рентабельности продаж снижение рентабельности производственных активов равняется 3,97%. За счет влияния оборачиваемости материально-производственных запасов рентабельность производственных активов увеличилась на 0,15 процентных пункта ,что является положительным влиянием.

Таким образом, руководству НГДУ «Прикамнефть» необходимо обратить внимание на разработку мероприятий по снижению фондоемкости продукции и, следовательно, росту отдачи долгосрочных вложений в производство.

Данные формулы (2.13) можно представить как произведение двух факторов: выручки на 1 руб. производственных активов (фондов) и прибыли на 1 руб. выручки-нетто:

Рпа = П / (ОПС+НМА+МПЗ) = П / (ОФ+МПЗ) =

(В/(ОФ+МПЗ))*П/В,(2.19)

где ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.;

ОФ+МПЗ – среднегодовая стоимость производственных фондов.

Выручка, полученная на 1 руб. производственных фондов, раскрывает (первый фактор), какова эффективность их использования, показывая их фондоотдачу, выраженную через объем продаж (выручку-нетто). Прибыль на 1 руб. выручки (второй фактор) отражает уровень рентабельности продаж. Влияние указанных факторов на рентабельность производственных активов можно определить, используя метод цепных подстановок.

Изменение рентабельности производственных активов за счет влияния фондоотдачи с 1 руб. производственных фондов определяется по формуле:

DРпа(фо) = (В1 / (ОФ1 + МПЗ1))*П0/В0*100 – (В0 / (ОФ0 +

МПЗ0))*П0/В0*100.(2.20)

Изменение рентабельности производственных активов за счет влияния уровня рентабельности продаж рассчитывается по формуле:

DРпа(в) = (В1 / (ОФ1 + МПЗ1))*П1/В1*100 – (В1 / (ОФ1 +

МПЗ1))*П0/В0*100.(2.21)

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности производственной деятельности можно осуществить на основе приведенных в таблице 2.11 данных по НГДУ «Прикамнефть», полученных из его балансов и отчета о прибылях и убытках.

Таблица 2.11

Исходные показатели для расчета влияния факторов на изменение рентабельности производственных активов НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.

Исходя из формулы (2.19), определим, как изменение фондоотдачи повлияло на изменение рентабельности, подставив в эту формулу соответствующие данные, приведенные в таблице 2.11.

DРпа(фо) = (150374/1242863+155124)*(-124960)/352172*100 –

(352172/1106625+93026)*(-124960)/352172*100 = 0,1076*(-35,4827) –

0,2936*(-35,4827) = -3,8179 + 10,4177 = 6,5998%.

Таким образом, снижение фондоотдачи производственных фондов, обусловленное опережающим ростом их среднегодовой стоимости в сравнении с ростом реализации продукции, привело, тем не менее, к увеличению рентабельности на 6,5998%.

Одновременно с этим уменьшение рентабельности реализованной продукции привело к снижению рентабельности производственной деятельности на 7,6865%. Данный вывод вытекает из следующего расчета, сделанного на основе формулы (2.21).

DРпа(в) = (150374/1397987)*(-160777)/150374*100 – (150374/1397987)*(-

124960)/352171*100 = 0,1076*(-106,9181)+0,1076*35,4827 = -

11,5044+3,8179 = -7,6865%.

Соответственно, общее изменение рентабельности производственных активов по прибыли составило:

6,5998 – 7,6865 = -1,08%.

Каждый из рассмотренных выше факторов является сложным, зависящим в свою очередь от ряда других факторов второго порядка. Так, изменение фондоотдачи (реализации, приходящейся на 1 руб. производственных фондов), зависит от соотношения между темпами роста выпуска продукции и темпами роста стоимости производственных фондов, от эффективности использования основных фондов и материальных оборотных средств и темпов роста реализации продукции. Изменение уровня прибыли, приходящейся на 1 руб. реализации, зависит от уровня себестоимости и структуры ассортимента реализованной продукции, от изменения качества продукции и цен на нее, от результатов прочей деятельности и внереализационной деятельности предприятия.

Подводя итог, можно сказать, что и значение и рентабельности продаж и производственных активов меньше нуля, что говорит о нерентабельном положении предприятии в отношении продаж и основных производственных фондов.

 отчет финансовый прибыль убыток

3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

3.1 Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках и расчет прогнозных показателей рентабельности

Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет важное значение, но не менее значимым является прогнозирование и планирование будущей прибыли. Информация, полученная в результате анализа, и выводы на ее основе принимаются при прогнозе прибыли в той мере, в какой любая оценка должна основываться на опыте настоящего и прошлого.

Так, данные текущей бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяют увидеть тенденции, определить “узкие” места, выявить соответствующие резервы и ресурсы, которые могут быть использованы в дальнейшем для оптимизации прибыли предприятия.

Финансовое планирование строится на понимании и прогнозировании финансового будущего предприятия, понимании цели на текущую и долговременную перспективу. Руководство предприятия должно представлять, какими финансовыми операциями и в результате какой деятельности эти цели будут достигнуты. Как правило, такая оценка будущей деятельности предприятия выражается в бизнес-плане, составной частью которого является прогнозный отчет о прибылях и убытках. Он представляет планы руководства и финансового состояния предприятия в цифровом выражении.

Целью прогнозирования отчета о прибылях и убытках является получение прогнозной величины нераспределенной прибыли. Для ее получения следует также учесть налоги, уплачиваемые предприятием из прибыли. Прогнозная чистая прибыль формирует соответствующую статью прогнозного баланса предприятия.

Прогнозирование отчета о прибылях и убытках, как и других форм прогнозной отчетности, предполагает разработку нескольких прогнозных его вариантов с целью оптимизации деятельности предприятия.

В данной курсовой работе будет рассмотрено два варианта построения прогнозного отчета о прибылях и убытках НГДУ «Прикамнефть»: на основе расчета среднегодового темпа роста за 3 года и с помощью трендового анализа.

Итак, начнем с первого метода. Проведем анализ динамики и уровня финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть» за три года: 2005, 2006, 2007, и рассчитаем прогнозную выручку и на ее основе все остальные показатели:

Таблица 3.2

Динамика формирования финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть» за период 2005-2007гг.

Для расчета прогнозной выручки этим методом, понадобился среднегодовой темп роста выручки за три анализируемых года:

Трсрг = Ö Т1*Т2*Т3;(3.1.)

Трсрг = Ö 1*2,7343*0,427 = 1,17%.

На основе этого рассчитывается прогнозная выручка:

Впрогн = В1*Трсрг;(3.2.)

Впрогн = 150374*1,17 = 175937,58 тыс. руб.

Далее для построения прогнозного отчета о прибылях и убытках рассчитывается уровень каждого показателя по отношению к выручке по следующей формуле:

УрХiв = Хi/В*100.(3.3.)

Основываясь на предыдущей таблице и расчетах построим прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2008 год:

Таблица 3.3

Прогнозный отчет о прибылях и убытках НГДУ «Прикамнефть» на 2008год.

Видно, что убыток предприятия по прогнозу сокращается до –115414 тыс. руб., что происходит вследствие значительного сокращения убытка от продаж, а также увеличения операционных доходов предприятия. По внереализационной деятельности, напротив, наблюдается увеличение убытка.

Прибыль от продаж увеличивается за счет увеличения выручки от реализации до 175 938 тыс. руб. и уменьшения себестоимости нефти анализируемого НГДУ до 182 972 тыс. руб.

Другими словами, по результатам прогнозирования первым методом можно отметить, что наблюдается улучшение финансового положения предприятия, хотя и медленными темпами.

Теперь проведем прогнозирование вторым методом, то есть с помощью трендового анализа выручки от реализации НГДУ «Прикамнефть».

Таблица 3.4

Трендовый анализ выручки от реализации НГДУ «Прикамнефть» за 2007 год

Для расчета прогнозной выручки на 12 месяцев было использовано построение графика динамики выручки и линии тренда линейного типа:

Рис.3.1 Трендовый анализ выручки НГДУ «Прикамнефть» за 2007 год

Для расчета прогнозной выручки использовалось линейное уравнение

y = 450,78*x + 9601,1,

после подстановки в которое и находили нужное нам значение выручки.

Суммируя выручку за двенадцать месяцев, мы получим прогнозную выручку за 2006 год, которая равна 215 286 тыс. руб.

Теперь рассчитаем значение каждого показателя в отчете о прибылях и убытках по отношению к выручке, спрогнозированной вторым методом.

Таблица 3.5

Расчет прогнозных показателей финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть».

На основании этой таблицы построим еще один прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2008год:

Таблица 3.6

Прогнозный отчет о прибылях и убытках НГДУ «Прикамнефть» на 2008год.

По данным таблицы видно, что убыток НГДУ «Прикамнефть» снизился до –141 206 тыс. руб. Это произошло из-за значительного уменьшения прибыли от продаж до –11 518 тыс. руб. Отрицательное влияние оказали результаты прочей деятельности, убытки по которым только лишь уменьшились.

Сравнив два метода, мы увидели, что оба прогноза предвещают улучшение финансового положения, так как оба метода показывают уменьшение убытка предприятия. Однако по прочей деятельности наблюдается увеличение убытка в обоих случаях, ведь именно операционная и внереализационная деятельность в НГДУ «Прикамнефть» являются решающими.

Теперь на основе прогнозных отчетов о прибылях и убытках рассчитаем некоторые прогнозные показатели рентабельности и сравним их с фактическими значениями:

Таблица 3.7

Анализ фактических и прогнозных показателей рентабельности НГДУ «Прикамнефть»

Видим, что рентабельность продаж, как показывает прогноз и по первому и по второму способам, значительно возросла, что связано с уменьшением убытка от продаж. Общая же рентабельность оставляет желать лучшего. Если НГДУ «Прикамнефть» обратит внимание на прочую деятельность, которая является решающей, то через несколько лет рентабельность и продаж и общая рентабельность будут выше нулевой границы, то есть предприятие станет рентабельным.

3.2 Пути увеличения прибыли

Проведенный анализ НГДУ «Прикамнефть», показал, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении. У предприятия в 2007 году наблюдаются следующие положительные и отрицательные тенденции:

1.  Рост валюты баланса, то есть увеличение суммы актив;

2.  Улучшились показатели финансовой устойчивости;

3.  Уровень рентабельность снизился.

Основная цель работы любого предприятия – получение прибыли то существующей деятельности. Так как у изучаемого предприятия в 2007 году убыток только лишь увеличился, то перед руководством НГДУ «Прикамнефть» стоит задача выявить причины такой неэффективной деятельности своего предприятия и устранить их, снизив убыток для получения прибыли в дальнейших периодах.

Чистый доход НГДУ в виде накоплений, состоящих из прибыли и налога на добычу полезных ископаемых, на нефтяных месторождениях создается в процессе эксплуатации месторождения. Однако он приобретает денежное выражение только после реализации продукции.

Общая прибыль от реализации нефти определяется как разница между объемом реализации нефти и эксплуатационными расходами. Если попутно с нефтью добывается газ, то необходимо учесть и прибыль от его реализации.

Общая прибыль может быть увеличена путем:

-  увеличения объема реализации нефти и газа;

-  увеличения отпускной цены предприятий на нефть и газ;

-  снижения эксплуатационных затрат на добычу нефти и газа.

Однако при заданном объеме годовой добычи и оптовой цене предприятий на нефть основным источником увеличения прибыли является снижение эксплуатационных затрат на добычу нефти и газа.

Итак, проанализируем общую прибыль, рассмотрев следующие зависимости.

Дополнительная прибыль (Пд)от увеличения объема реализации за счет бурения или ввода в эксплуатацию новых скважин определяется по формуле:

Пд = Qд*(Цо – Фс) – Эд,(3.4.)

где Qд – дополнительный объем товарной нефти, тыс. тн.;

Цо – оптовая цена предприятий на нефть, руб./1000 тн.;

Фс – налог на добычу полезных ископаемых, руб./1000 тн.;

Эд – дополнительные эксплуатационные затраты, связанные с проведением мероприятий, руб.

По формуле (3.4) можно определять дополнительную прибыль и в результате интенсификации добычи нефти. Однако так как расходы по интенсификации относят на капитальный ремонт, то член Эд = 0. По формуле (3.4) можно определять прибыль за чет снижения внутри промысловых потерь нефти и газа и расхода нефти на собственные нужды.

Если нефть на собственные нужды списывается по цене предприятия, то формула (3.4) примет вид:

Пд = Qд*(2*Цо – Фс) – Эд.(3.5.)

Итак, для анализа общей прибыли понадобятся следующие исходные данные:

Таблица 3.8

Исходные данные для анализа дополнительной прибыли НГДУ «Прикамнефть» за 2007 год.

Теперь, основываясь на вышеприведенную методику, рассчитаем дополнительную прибыль, зависящую от нескольких факторов.

Дополнительная прибыль от увеличения объема реализации за счет бурения или ввода в эксплуатацию новых скважин будет равна:

Пд = 98,826*(2215626 – 2195,505) – 694,632 = 218 743 787, 47 руб. = 218

744 тыс. руб.

Дополнительная прибыль в результате интенсификации добычи нефти:

Пд = 98,826*(2215626 – 2195,505) = 218 744 482,09 руб. = 218 744 тыс.

руб.

Видно, что разница между результатами расчетов анализа этих двух факторов не значительна.

Рассчитаем дополнительную прибыль, когда нефть списывается на собственные нужды по цене предприятия:

Пд = 98,826*(2*2215626 – 2195,505) – 694,632 = 437 705 242,54 руб. =

437 705 тыс. руб.

Сразу видно, что сокращение использования нефти на собственные нужды дает значительные накопления.

Таким образом, одной из важнейших задач НГДУ «Прикамнефть» является улучшение использования эксплуатационного фонда нефтяных скважин. Также наряду с рациональным использованием действующего фонда нефтяных скважин важным резервом увеличения добычи нефти, а соответственно, и прибыли является своевременный ввод в эксплуатацию скважин, выходящих из бурения. Эта часть фонда скважин приобретает особое значение, так как добыча из них компенсирует падение отборов нефти по переходящему фонду скважин. Вторым направлением увеличения добычи нефти и увеличения прибыли является использование нефтяных скважин по их производительности. При выборе тех или иных мероприятий для внедрения необходимо исходить из уровня их технической и технологической разработки, конкретных геологических условий и результатов от их практического использования. Мероприятия дают различные технологический и экономический эффекты. Исходя из этого и имеющихся ресурсов бригад подземного и капитального ремонта скважин, можно составить оптимальный план мероприятий для данного предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе была рассмотрена такая сложная и многогранная тема, как анализ формирования финансовых результатов.

Для понимания анализируемой темы было изучено множество пособий, касающихся анализа финансовых результатов и непосредственно специфики анализируемого нефтегазодобывающего предприятия.

Критический обзор литературы позволил выполнить анализ финансовых результатов по НГДУ «Прикамнефть» и проследить динамику состава и структуры прибыли, также он позволил выявить влияние изменения различных факторов на изменение прибыли и рентабельности предприятия.

Анализ показателей прибыли показал, что за 2006-2007гг. балансовая прибыль, а точнее убыток по отношению к 2006 году увеличился на 35 817 тыс. руб., что привело к уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Хотя, вследствие специфики деятельности предприятия, а именно из-за того, что конечный финансовый результат не отражается в отчетности анализируемого НГДУ, а виден только лишь в отчетности по объединению ОАО «Татнефть» в целом, мы не можем судить о настоящем положении предприятия и его перспективах.

Также анализируемому предприятию необходимо обратить внимание на то, что внереализационные расходы в отчетном году также как и в прошлом превышают внереализационные доходы, а по операционной деятельности был получен убыток, также как и в предшествующем периоде. Ведь именно прочая операционная и внереализационная деятельность занимает наибольший удельный вес в финансовых результатах предприятия и является решающей.

Проанализировав влияние факторов на изменение прибыли от реализации, которыми являются цены на нефть, объем реализации и себестоимость, было выявлено, что наибольшее влияние оказало изменение себестоимости нефти.

В работе был проведен также анализ показателей рентабельности. Он показал, что НГДУ «Прикамнефть» является не рентабельным по всем показателям, что является отрицательной тенденцией для будущего развития предприятия.

Также был составлен прогноз на 2008 год. Другими словами, был построен отчет о прибылях и убытках с расчетом прогнозной выручки двумя способами. Оба прогноза предвещают улучшение финансового положения, так как оба метода показывают уменьшение убытка предприятия. Однако по прочей деятельности наблюдается увеличение убытка в обоих случаях, ведь именно операционная и внереализационная деятельность в НГДУ «Прикамнефть» являются решающими.

Далее были рассмотрены пути увеличения общей прибыли от добычи нефти, которыми являются увеличение объема реализации нефти за счет бурения или ввода в эксплуатацию новых скважин, увеличение отпускной цены предприятий на нефть и снижение эксплуатационных затрат.

Таким образом, анализ формирования финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть» показал, что наибольший удельный вес в структуре результатов принадлежит не прибыли от обычной деятельности или продаж, как это обычно бывает у торговых и производственных предприятий, а именно прочая операционная и внереализационная деятельность является источником наибольших доходов и расходов предприятия. Это объясняется спецификой деятельности предприятия, которое занимается только лишь добычей нефти, а реализацией этой продукции занимается отдельное структурное подразделение ОАО «Татнефть» - «Управление по реализации нефти и нефтепродуктов».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-Ф3. (с изменениями и дополнениями от 28.03.02 № 32-ФЗ).

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом МФ РФ от 29 июля 1998 года № 34н. (с изменениями и дополнениями от 24.03.00 № 31н).

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». (Утверждено приказом МФ РФ от 6 июля 1999 года № 43н).

4. ПБУ 9/99 «Доходы организации». (Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 32н).

5. ПБУ 10/99 «Расходы организации». (Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 33н).

6. Годовой баланс НГДУ «Прикамнефть» за период 2006-2007гг.

7. Отчет о прибылях и убытках за периоды 2005-2006гг. и 2006-2007гг.

8. Приложение к бухгалтерскому балансу НГДУ «Прикамнефть» за период 2006-2007гг.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.: ил.

10. Злотникова Л.Г., Колоскова В.А., Матвеев Ф.Т., Победеоносцева Н.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности: Учебное издание. – М.: Издательство «Недра», 2006г. – 203с.

11. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учебное издание. – М.: Финансы и статистика, 2007г. – 716с.

12. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 448с.

13. Мудрый И.В. Экономический анализ разработки газовых и газоконденсатных месторождений. М., «»Недра», 1975г. - 216с.

14. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 406с.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2004. – 688с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2